地價稅的課徵
一、持有土地應繳納稅地價稅
→地價稅： 對已規定地價的土地，除課徵田賦外，應課徵地價稅。
土地持有人
→田 賦： 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦。(目前停徵)
二、地價稅或田賦之納稅義務人
附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日
根據稅法規定，以納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準)
注意：
在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
四、開徵期間
(二)特別稅率
(三)實例計算 ( 假設累進起點地價為 170 萬元 )
【例一】
張三在某市有土地 2 筆，甲地 70 平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬元，乙地 60 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元，假設該市累進起點地價為 170 萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1)
甲地申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額 < 累進起點地價 ( 170萬元 )
1 萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額 ( 甲地 )
70 萬元 × 10/1000 ＝ 7,000 元
(2)
乙地申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
8,800元 × 60 ＝ 52 萬 8,000 元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額
52 萬 8,000 元 × 2/1000 ＝ 1,056 元
(3)
甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額
7,000 元 ＋ 1,056 元 ＝ 8,056 元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。
【例二】
( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣 ( 市 )轄區內之地價總額計徵 )
李四在某縣有土地 3 筆，甲地 88 平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬 8,000 元；乙地 80 平方公尺，申報地價每平方公尺 2 萬 2,000 元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元。請問某甲每年應納地價稅若干？( 假設該縣累進起點地價為 170 萬元 )
A：基本算法： 申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額
( 甲地 ) 1 萬 8,000 元 × 88 ＝ 158 萬 4,000 元
申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
( 乙地 ) 2 萬 2,000 元 × 80 ＝ 176 萬元
申報地價 × 面積 ＝ 丙地地價總額
( 丙地 ) 8,800元 × 888 ＝ 781萬 4,400 元
158 萬 4,000 元 ＋ 176 萬元 ＋ 781 萬 4,400 元 ＝ 1,115 萬 8,400 元
課稅總地價（ 甲地＋乙地＋丙地地價總額 ) - 累進起點地價＝ 超過累進起點之地價
1,115 萬 8,400 元 - 170 萬元 = 945 萬 8,400 元
945 萬 8,400 元 ÷ 170 萬元 ＝ 5.56 倍
( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍，適用 25/1000 稅率 )
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額…………………… ①
170 萬元 × 10/1000 ＝ 1 萬 7,000 元
超過累進起點地價未達 5 倍 × 稅率 ＝ 稅額……………… ②
850 萬元 × 15/1000 ＝ 12 萬 7,500 元
超過累進起點地價 5 倍至 10 倍 × 稅率 ＝ 稅額…………… ③
95 萬 8,400 元 × 25/1000 ＝ 2 萬 3,960 元
李四全年應納地價稅額：
稅額 ① ＋ 稅額 ② ＋ 稅額 ③ ＝ 全年應納地價稅稅額
1 萬 7,000 元 ＋ 12 萬 7,500 元 ＋ 2 萬 3,960 元 ＝ 16 萬 8,460 元
B：速算法：( 即套地價稅計算公式 )
應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 －( 累進起點地價 × 0.065 )
＝ 1,115 萬 8,400 元 × 25/1000 －( 170萬元 × 0.065 )
＝ 27 萬 8,960 元－11 萬 500 元
＝ 16 萬 8,460 元
→地價稅： 對已規定地價的土地，除課徵田賦外，應課徵地價稅。
土地持有人
→田 賦： 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦。(目前停徵)
二、地價稅或田賦之納稅義務人
納稅義務人
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備註
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|---|---|
| 土地所有權人 | |
| 管理機關 | 土地所有權屬公有 |
| 管理人 | 土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記) |
| 典權人 | 設有典權土地 |
| 承領人 | 承領土地 |
| 耕作權人 | 承墾土地 |
| 受託人 | 土地為信託財產者 |
附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日
根據稅法規定，以納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準)
注意：
在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
四、開徵期間
開徵期間
|
稅款所屬期間 |
|---|---|
11 月 1 日至 11 月 30 日
|
同年 1 月 1 日至 12 月 31 日
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五、申報地價
即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價。土地所有權人可在公告地價 80% 至 120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120% 為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價。
即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價。土地所有權人可在公告地價 80% 至 120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120% 為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價。
六、累進起點地價
以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。(各縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各縣市地方稅稽徵機關查詢)。
以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。(各縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各縣市地方稅稽徵機關查詢)。
七、地價稅稅率及計算公式
(一)一般用地稅率
(一)一般用地稅率
稅級別
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計算公式
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|---|---|
第 1 級
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應徵稅額＝課稅地價 ( 未超過累進起點地價者 ) × 稅率( 10/1000 ) |
第 2 級
|
應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價未達 5 倍者 ) × 稅率 ( 15/1000 )－累進差額( 累進起點地價 × 0.005 ) |
第 3 級
|
應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍者 ) × 稅率 ( 25/1000 )－累進差額 ( 累進起點地價 × 0.065 ) |
第 4 級
|
應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 10 倍至 15 倍者 ) × 稅率 ( 35/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.175 ) |
第 5 級
|
應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 15 倍至 20 倍者 ) × 稅率 ( 45/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.335 ) |
第 6 級
|
應徵稅額＝課稅地價 ( 超過累進起點地價 20 倍者以上 ) × 稅率 ( 55/1000 ) －累進差額 ( 累進起點地價 × 0.545 ) |
適用土地
|
稅率種類
|
|---|---|
| (1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 | 2/1000 |
| (2) 公共設施保留地 | 6/1000 |
| (3) 工業用地、加油站、停車場等事業直接使用之土地 | 10/1000 |
| (4) 公有土地（按基本稅率徵收） | 10/1000 |
(三)實例計算 ( 假設累進起點地價為 170 萬元 )
【例一】
張三在某市有土地 2 筆，甲地 70 平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬元，乙地 60 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元，假設該市累進起點地價為 170 萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1)
甲地申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額 < 累進起點地價 ( 170萬元 )
1 萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額 ( 甲地 )
70 萬元 × 10/1000 ＝ 7,000 元
(2)
乙地申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
8,800元 × 60 ＝ 52 萬 8,000 元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額
52 萬 8,000 元 × 2/1000 ＝ 1,056 元
(3)
甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額
7,000 元 ＋ 1,056 元 ＝ 8,056 元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。
【例二】
( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣 ( 市 )轄區內之地價總額計徵 )
李四在某縣有土地 3 筆，甲地 88 平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬 8,000 元；乙地 80 平方公尺，申報地價每平方公尺 2 萬 2,000 元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元。請問某甲每年應納地價稅若干？( 假設該縣累進起點地價為 170 萬元 )
A：基本算法： 申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額
( 甲地 ) 1 萬 8,000 元 × 88 ＝ 158 萬 4,000 元
申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
( 乙地 ) 2 萬 2,000 元 × 80 ＝ 176 萬元
申報地價 × 面積 ＝ 丙地地價總額
( 丙地 ) 8,800元 × 888 ＝ 781萬 4,400 元
158 萬 4,000 元 ＋ 176 萬元 ＋ 781 萬 4,400 元 ＝ 1,115 萬 8,400 元
課稅總地價（ 甲地＋乙地＋丙地地價總額 ) - 累進起點地價＝ 超過累進起點之地價
1,115 萬 8,400 元 - 170 萬元 = 945 萬 8,400 元
945 萬 8,400 元 ÷ 170 萬元 ＝ 5.56 倍
( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍，適用 25/1000 稅率 )
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額…………………… ①
170 萬元 × 10/1000 ＝ 1 萬 7,000 元
超過累進起點地價未達 5 倍 × 稅率 ＝ 稅額……………… ②
850 萬元 × 15/1000 ＝ 12 萬 7,500 元
超過累進起點地價 5 倍至 10 倍 × 稅率 ＝ 稅額…………… ③
95 萬 8,400 元 × 25/1000 ＝ 2 萬 3,960 元
李四全年應納地價稅額：
稅額 ① ＋ 稅額 ② ＋ 稅額 ③ ＝ 全年應納地價稅稅額
1 萬 7,000 元 ＋ 12 萬 7,500 元 ＋ 2 萬 3,960 元 ＝ 16 萬 8,460 元
B：速算法：( 即套地價稅計算公式 )
應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 －( 累進起點地價 × 0.065 )
＝ 1,115 萬 8,400 元 × 25/1000 －( 170萬元 × 0.065 )
＝ 27 萬 8,960 元－11 萬 500 元
＝ 16 萬 8,460 元
節錄自
http://www.etax.nat.gov.tw
更新日期：2013/04/24
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